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浅易计税还是一般计税?修建业“差额纳税”这次可整明确了!
2022-02-13 13:00
本文摘要:修建业营改增后,增值税有两种计税模式:浅易计税与一般计税,因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待,浅易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现"差额纳税";一般计税则在预缴时可"差额",实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的"差额"为应纳税额。上篇我们学习了修建业增值税浅易计税的"差额纳税",本次学习修建业增值税一般计税的"差额纳税",这样有利于我们纳税人全面、系统的掌握修建业增值税的整体纳税模式,从而更好的控制税收风险。 一、修建业一般纳税人一般计税方法如何纳税?

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修建业营改增后,增值税有两种计税模式:浅易计税与一般计税,因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待,浅易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现"差额纳税";一般计税则在预缴时可"差额",实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的"差额"为应纳税额。上篇我们学习了修建业增值税浅易计税的"差额纳税",本次学习修建业增值税一般计税的"差额纳税",这样有利于我们纳税人全面、系统的掌握修建业增值税的整体纳税模式,从而更好的控制税收风险。

一、修建业一般纳税人一般计税方法如何纳税?修建业一般纳税人增值税适用一般计税方法的,应纳增值税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额盘算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额上述为增值税一般计税方法应纳税额的通例原理盘算方法,与浅易计税的差额纳税有着本质的区别,前者是先按税率盘算出销项税额,再与取得的进项税额相比力的一种"差额纳税"法;后者为计税基础先直接扣除分包后的余额再乘以适用征收率盘算的一种"差额纳税"法。严格的讲修建业增值税的浅易计税"差额纳税"法才称得上是真正意义的"差额纳税"。

二、修建业一般计税的预缴、以及纳税申报的相关划定。1.适用一般计税方法计税预缴金额如何盘算?应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2%2.适用一般计税方法计税的预缴及申报划定。(1)2017年5月1日前依据2016年17号通告划定,纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。

(2)2017年5月1日后依据2017年11号通告划定,提供修建服务的纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务的,不实行异地预征的征管模式,不向修建服务发生地的主管国税机关预缴税款。凭据企业实际情况联合主管局的相同是否要在修建服务发生推行预缴义务,再向主管局举行申报。

这里需要关注一般计税的预缴比力特殊,先按浅易计税的"差额纳税"模式向修建服务发生地预缴,再按一般计税的通例模式举行申报。这种方式制止在预缴阶段多交税后续发生退税的情况,也减轻了纳税人前期谋划资金的压力,固然要取得正当合规的凭证才气差额预缴。三、修建业一般计税差额纳税的扣除凭证有何划定? 1. 预缴时,一般计税预缴税款扣除凭证的划定(1)扣除凭证的正当性修建业浅易计税差额纳税的纳税人,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款的余额为计税基础盘算应纳税额,同还应取得正当凭据,否则不得扣除。

正当凭据是指:①扣除项分包营业税票的划定:从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。该修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。②扣除项分包增值税票的划定:从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

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③国家税务总局划定的其他凭证。(2)扣除凭证内容的特殊性实务中各地修建业浅易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款?还是质料款?各地划定纷歧,有的分包质料也允许作为分包可扣,有的无明确划定,如下:(1)江西:《最新修建服务涉税业务管理指南》纳税人提供修建服务适用浅易计税方法差额纳税,除了要求票据正当性外,另有其特殊性,同时切合下列两个条件的工程质料款可以作为分包款扣除:①开具货物(工程质料)的增值税发票中要注明修建服务发生地所在县(市、区)和项目名称。②总包方与分包方签订的条约中,有分包方提供货物(工程质料)的条款约定(包罗质料名称、数量及预算金额)。(2)湖北宜昌国家税务局,在2017年5月热点问题问答(十二),第3题问:修建业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物(质料)?如果修建分包条约中的分包款同时包罗修建劳务和质料的,质料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。

纳税人所在地有相关划定可从其划定扣除分包质料,如无相关划定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。这里一般计税的预缴税款与浅易计税的"差额纳税"模式相同,所以一般计预缴税款扣除分包款的扣除凭证,与"浅易计税"差额纳税扣除凭证的划定操作实施也相符。

2.对申报时一般计税进项抵扣凭证的划定增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物销售发票和完税凭证。本文为焦点财税作者原创如需转载注明【焦点财税】出品!转发和收藏的朋侪们千万记得点击右上角【关注】焦点财税!精彩财税知识不迷路!。


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